近日，財政部、國家稅務總局聯合發布《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引(2.0)》，梳理收錄2023年以來國家延續、優化、完善的支持小微企業和個體工商戶發展的50項稅費優惠政策，幫助納稅人繳費人知政策懂政策，及時享受政策紅利。

　　今天帶你了解：個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個人所得稅政策↓

　　01

　　享受主體

　　個體工商戶。

　　02

　　優惠內容

　　2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

　　03

　　享受條件

　　1.個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

　　2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

　　3.按照以下方法計算減免稅額：

　　減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%。

　　04

　　享受方式

　　個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫經營所得納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將自動提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的應納稅額自動進行稅款劃繳。

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　　政策依據

　　財政部稅務總局

　　關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告

　　財政部 稅務總局公告2023年第12號

　　為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，現將有關稅費政策公告如下：

　　一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

　　二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　三、對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。

　　四、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受本公告第二條規定的優惠政策。

　　五、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第二條規定的優惠政策。

　　六、本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

　　《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)及《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第6號)中個體工商戶所得稅優惠政策自2023年1月1日起相應停止執行。

　　特此公告。

　　財政部 稅務總局

　　2023年8月2日

　　國家稅務總局

　　關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告

　　國家稅務總局公告2023年第12號

　　為貫徹落實《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(2023年第12號，以下簡稱12號公告)，進一步支持個體工商戶發展，現就有關事項公告如下：

　　一、對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

　　二、個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

　　三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

　　減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%。

　　四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

　　五、按12號公告應減征的稅款，在本公告發布前已繳納的，可申請退稅;也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅;12號公告發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

　　六、各級稅務機關要切實提高政治站位，充分認識稅收政策對于市場主體穩定預期、提振信心、安排好投資經營的重要意義，認真做好宣傳解讀、做優精準輔導，為納稅人提供便捷、高效的政策享受通道，積極回應納稅人訴求，全面抓好推進落實。

　　七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執行。《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2023年8月2日